Фіскально-регулююча парадигма податкового навантаження

Abstract

АНОТАЦІЯ Маршалок Т. Я. Фіскально-регулююча парадигма податкового навантаження. – Рукопис. Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит. – Тернопільський національний економічний університет, Тернопіль, 2011. Дисертація присвячена теоретичним і практичним засадам фіскальної та регулюючої складової податкового навантаження. З’ясовано суть понять «податкове навантаження», «податковий тягар» та «рівень оподаткування». Розкрито зміст перекладання податків і охарактеризовано основні підходи до визначення цього явища. Встановлено роль та місце макроекономічних показників при визначенні податкового навантаження й обґрунтовано доцільність їхнього використання. Досліджено ефективність використання податкових баз за трьома напрямками: капітал, доходи і споживання. Проаналізовано дієвість держави у сфері планування та виконання основних макроекономічних показників (валового внутрішнього продукту, податкових і неподаткових надходжень, видатків бюджету). Вивчено прагматизм реалізації критеріїв фіскальної політики в Україні. На основі статистичних даних окреслено вектори фіскального впливу в державі. За допомогою економіко-математичних моделей розроблено механізми, що дають змогу оцінити процес перекладання податків в Україні. Запропоновано нові підходи до визначення податкового навантаження на мікрорівні (на суб’єктів господарювання) з урахуванням галузевих та територіальних особливостей. Доведено доцільність удосконалення загальнодержавних методик визначення податкового навантаження. Ключові слова: податкове навантаження, рівень оподаткування, податковий тягар, фіскальна політика, податкові надходження, перекладання податків, надлишковий податковий тягар, розподіл податкового навантаження. ANNOTATION Marshalok T. Fiscal and regulative paradigm of tax burden. – Manuscript. Thesis for obtaining the Candidate Degree in Economics, speciality 08.00.08. – Money, Finance and Credit. – Ternopil National Economic University, Ternopil, 2011. The thesis is devoted to the theoretical and practical investigations in the sphere of fiscal and regulative component of tax burden. The essence of concepts of tax burden, tax load, level of taxation is elucidated. The content of tax shifting is discovered, the main approaches to its interpretation are characterized. The role and place of macro economic indicators for tax burden determination are fixed; the reasonableness of their utilization is grounded. The efficiency of tax bases utilization according tree directions – capital, incomes and consumption is investigated. The efficiency of the state in the sphere of planning and fulfilment of main macro economic indicators (gross domestic product, tax and non-tax entries, budget expenditures) is researched. The pragmatism of fiscal policy criteria realization in Ukraine is investigated. On the basis of the statistical data the vectors of fiscal impact in the country are determined. By the means of economic and mathematical models the mechanisms giving the possibility to assess the process of tax shifting in Ukraine are elaborated. The new approaches to tax burden determination on the micro level (on the subjects of economic activities) with taking into account branch and territorial peculiarities are suggested. The reasonableness of improving state methods of tax burden determination is grounded. Key words: tax burden, level of taxation, tax load, fiscal policy, tax entries, tax shifting, excessive tax load, tax burden distribution.