Податкове стимулювання благодійництва: зарубіжна практика та перспективи України

Abstract

У дисертації поглиблено теоретико-методичні засади та розроблено практичні рекомендації, спрямовані на активізацію податкового стимулювання благодійництва в Україні. Визначено зміст і особливості благодійництва як різновиду соціально спрямованої діяльності, з’ясовано роль податкових пільг в активізації благодійної діяльності. Систематизовано методологічні засади стимулювання розвитку благодійництва шляхом використання податкових інструментів. Проведено комплексний аналіз особливостей зарубіжної практики побудови і функціонування систем податкового стимулювання благодійництва в розрізі прагматичної, егалітарної та гібридної моделей. Досліджено сучасний стан та проблематику пільгового оподаткування приватних благодійників та проведено аналіз впливу податкових пільг з податку на прибуток підприємств на розвиток корпоративної благодійності в Україні. Запропоновано стратегічні орієнтири зміни парадигми податкового стимулювання благодійництва в контексті сучасної світової практики та розроблено дорожню карту розвитку благодійної діяльності. A new solution to the scientific problem, aimed at substantiating of the theoretical and practical principles of the tax incentive system functioning for the conscious charitable activity of the individuals and legal entities in the Western countries and developing on this basis the conceptual approaches and practical recommendations aimed at enhancing of the tax regulation of charity in Ukraine with the purpose of creating a state favorable conditions for the development of civil society is offered in the dissertation thesis. The content and features of the charitable activity are studied the through the prism of the economic theories. The author's vision of the theoretical aspects of the implementation of charitable activities is given. The methodological principles of stimulating the development of the charitable giving through the use of the tax instruments and the typology of existing tax incentive schemes in the charitable giving, the formation and functioning of which is carried out in accordance with the general methodology in the context of the relevant stages, is considered, showing the relevance of replication in Ukraine of the best international experience in the context of achieving the resulting changes in habits of the charity providers in response to the changes in the tax policy of the state. The approaches to the building of the tax incentives system for the charitable givingin the context of the different world models are analyzed: the United States of America (representative of the pragmatic model); Canada (the egalitarian model) and the UK (hybrid with the elements of the first two models, which allowed us to study in d etail both the positive aspects and the disadvantages of each of these models.) It is studied that the decision to make a donation, form and amount depends on the donor's level of well-being: the moral component is central for the people with minor incomes, and charitable tax benefits are generally not declared, while representatives of the richest segments of the population actively use the government initiatives on tax incentives for the charitable giving as with altruistic motives, and with particular attention to reducing the tax liability of paying the relevant taxes. The present state and problems of the preferential taxation of private charity providers were examined and the influence of the tax preferences on the corporate profit tax on the development of the corporate charity in Ukraine was analyzed. The strategic guidelines for changing of the paradigm of tax incentives of the charitable giving in Ukraine in the context of modern Western practice are offered, a roadmap for the development of the community-based charitable giving infrastructure is worked out.