DSpace Collection: Світ фінансів Випуск 2 2019 рікСвіт фінансів Випуск 2 2019 рікhttp://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/362632024-03-28T20:11:42Z2024-03-28T20:11:42ZФінансове шахрайство: теоретична концептуалізація та економічне підґрунтяКізима, ТетянаХамига, ЮрійKizyma, TetianaKhamyha, Yuriihttp://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/362722019-11-29T12:38:50Z2019-01-01T00:00:00ZTitle: Фінансове шахрайство: теоретична концептуалізація та економічне підґрунтя
Authors: Кізима, Тетяна; Хамига, Юрій; Kizyma, Tetiana; Khamyha, Yurii
Abstract: Вступ. В сучасних умовах активне використання новітніх інформаційних технологій, безготівкової форми розрахунків спричинили зростання різного роду проявів шахрайства у фінансовій сфері. Під ризик шахрайських схем нині потрапляють фактично
усі сфери суспільних відносин, починаючи від фінансово-кредитної та страхової і завершуючи зовнішньоекономічною діяльністю та мережею Інтернет.
Мета – дослідити теоретико-концептуальні засади фінансового шахрайства, насамперед, з точки зору сучасної фінансової науки, та виокремити економічні, морально-
психологічні і правові аспекти цього явища.
Методи. При дослідженні теоретичних засад фінансового шахрайства та його
економічного підґрунтя були використані такі загальнонаукові методи, як: аналіз, синтез, індукція, дедукція, абстрагування, узагальнення.
Результати. Констатовано, що фінансове шахрайство – це комплексне, багатогранне економічне явище, яке базується, насамперед, на психологічному підґрунті (саме жадоба
легкої наживи і непоінформованість є тими людським слабостями, які “підживлюють” фінансове шахрайство). До того ж недосконала правова система сприяє тому, що в державі
продовжують доволі активно реалізовувати різноманітні шахрайські схеми. Відтак лише
ґрунтовне і системне дослідження фінансового шахрайства як економічного, антисоціального, протиправного (а нерідко й наднаціонального) діяння сприятиме формуванню необхідних умов і виробленню ефективних заходів для його мінімізації в сучасних умовах.
На основі напрацювань вітчизняних і зарубіжних учених сформульовано авторське
визначення фінансового шахрайства як сукупності економічних відносин, які реалізують
юридичні або фізичні особи (як правило, без насильницьких дій) у процесі формування,
розподілу і використання фінансових ресурсів (доходів) шляхом обману або зловживання
довірою чи службовим становищем з метою отримання економічної або/та іншої вигоди (особистої, корпоративної чи на користь третіх осіб). На основі офіційних статистичних даних проаналізовано динаміку кількості та
структури злочинів, пов’язаних із фінансовим шахрайством в Україні у 2015–2018 роках, та наголошено на високому рівні їх латентності. Акцентовано на важливій ролі
держави у подоланні цього негативного явища.
Перспективи. В подальших наукових дослідженнях пропонується зосередити увагу
на ґрунтовному аналізі основних форм і видів фінансового шахрайства, які мають місце
в Україні. На нашу думку, це дасть змогу сформувати цілісну систему заходів, спрямованих на подолання цього негативного явища. Introduction. Intensive development of the world economic processes, contagion of globalization trends, growth of banking and other financial and credit services have led to increase in role of
finance in modern life. In addition, an active use of the latest information technologies, cashless form
of settlements has led to growth of various types of fraud in the financial sector. Therefore, study
of theoretical and conceptual foundations of financial fraud and identification of its most important
features is extremely relevant under today’s conditions of development of Ukrainian economy.
Purpose of the research is to study the theoretical and conceptual foundations of financial
fraud, primarily in terms of modern financial science and distinction between moral and psychological, economic and legal aspects of this phenomenon.
Results. In spite of the fact that the concept of “financial fraud” gradually becomes more used
both in Ukrainian scientific environment (even under the condition of absence of its clear legal
regulation) in media and the Internet, as well as for objective and systemic research of problems
related to financial fraud it is necessary to clarify the essence and content of this concept. On the basis of the works of domestic and foreign scientists, the author’s definition of financial fraud as a set of economic relations, implemented by legal entities or individuals (usually
without violent actions), is in the process of formation, distribution and use of financial resources
(income) by fraud or abuse of trust or service position for the purpose of obtaining economic
and / or other benefits (personal, corporate or in favour of the third parties). Financial fraud as
a phenomenon reflects the cash flows between the subjects of financial relations (the fraudster
and the victim), which results in receipt of economic benefits by fraudster and losses – a victim
of fraudulent activities.
At present, financial fraud is a complex, multifaceted economic phenomenon that is based
primarily on a psychological basis (it is thirst for easy money and unawareness that are the
universal human weaknesses that “feed” financial fraud). In addition, the imperfect legal system contributes to the fact that various fraudulent schemes continue to be actively pursued in
the state. Therefore, only a thorough and systematic study of financial fraud as an economic,
antisocial, unlawful (and often supranational) act will contribute to the formation of necessary
conditions and the development of effective measures to minimize it under modern conditions.
Psychological, economic and legal nature of financial fraud is characterized. On the basis
of official statistics, the dynamics of number and structure of crimes, related to financial fraud
in Ukraine in 2015–2018, has been analyzed and highlighted at high level of their latency. The
emphasis is made not on the important role of a state in overcoming this negative phenomenon.
Conclusions. At present, financial fraud is a complex, multifaceted economic phenomenon
that is based primarily on psychological basis (namely, thirst for easy money and unawareness
are the universal human weaknesses that “feed” financial fraud). In addition, imperfect legal
system contributes to the fact that various fraudulent schemes continue to be actively pursued
in the state. Therefore, only a thorough and systematic study of financial fraud as an economic,
antisocial, unlawful (and often supranational) act will contribute to the formation of necessary
conditions and development of effective measures to minimize it under the modern conditions.2019-01-01T00:00:00ZМісцеві запозичення як джерело здійснення капітальних видатків місцевих бюджетівМаксимчук, ОлександрMaksymchuk, Oleksandrhttp://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/362712019-11-29T12:30:35Z2019-01-01T00:00:00ZTitle: Місцеві запозичення як джерело здійснення капітальних видатків місцевих бюджетів
Authors: Максимчук, Олександр; Maksymchuk, Oleksandr
Abstract: Вступ. Важлива роль у процесі фінансування капітальних видатків для забезпечення оновлення інфраструктури, створення нових основних фондів покладена на місцеві
бюджети, які в умовах децентралізації отримали широкі повноваження, пов’язані зі здійсненням капітальних видатків. Місцеві запозичення володіють значним потенціалом
мобілізації доходів, який практично не використовує місцева влада. Тому їх дослідження є важливим напрямком обґрунтування напрямків удосконалення бюджетної системи
України.
Мета – дослідити нормативно-правове забезпечення та практику здійснення місцевих запозичень, а також виробити рекомендації щодо шляхів удосконалення цього
інституту.
Методи. У статті використані загальнонаукові та спеціальні методи дослідження, зокрема: історичний, статистичний, документальний, аналіз і синтез, порівняльний, табличний, методи абстрагування й узагальнення.
Інформаційну основу дослідження становлять нормативно-правові акти у сфері
бюджетного законодавства, статистичні й аналітичні матеріали, наукові праці вітчизняних і зарубіжних вчених.
Результати. Здійснено огляд основних положень чинного законодавства щодо регулювання місцевих запозичень. Досліджено сучасний стан розвитку ринку місцевих запозичень в розрізі двох його елементів: ринку облігацій та кредитного ринку. Проаналізовано основні недоліки досліджуваного інституту та виявлено причини їх виникнення.
Наголошено на важливості кредитних ресурсів для забезпечення економічного розвитку місцевих громад та на необхідності усунення причин виявлених проблем. Запропоновано напрямки удосконалення інституту місцевих запозичень.
Перспективи. Подальшого розвитку потребує обґрунтування основних положень
порядку випуску облігацій зовнішньої місцевої позики, а також дослідження альтернативних шляхів залучення позикових коштів, на кшталт лізингу. Introduction. In Ukraine over the past decades there has been an extremely difficult situation with the renewal of fixed assets. The level of wear of fixed assets at the disposal of public authorities is more than 50%. In this circumstances, the issue of finding resources for financing
capital expenditures for updating of the infrastructure, creation of new fixed assets becomes a
topical issue. An important role in this process is given to local budgets, which, under decentralization, have broad powers in many areas, including those related to the implementation of
capital expenditures. Local borrowing has a significant potential for revenue mobilization, which
practically does not used by local authorities. Therefore, the study of this institute is an extremely important area of justification for further improvement of the budgetary system of Ukraine.
Purpose. The purpose of the article is to study legal norms and practices for the implementation of local borrowing, as well as to develop recommendations on how to improve this institution.
Results. As a result of the review of the current legislation, it was discovered that the main
drawbacks that inhibit the development of local borrowing in Ukraine are the lack of a methodology for issuing external local loan bonds and the limited access of local councils to the
borrowing market. The analysis of statistical data showed a low state of development of the
local borrowing market in Ukraine. The main reasons for this situation are the inability of local
councils to compete on an equal footing with the state in the financial market; long period of the
crisis state of the national economy; low level of experience in the issue of municipal bonds; a
large number of bureaucratic procedures and restrictions.
Conclusions. The research showed that the institution of local borrowing in Ukraine is, in
fact, at the stage of formation. There are significant shortcomings both in the legislation and in
the practice of local borrowing. The least developed in Ukraine is a segment of municipal bonds.
The frequency of issuing such loans is low and they are carried out irregularly.
The fact that the municipal bonds market is the most active segment in the market of municipal
borrowings of developed countries, gives grounds to assert about its considerable untapped potential in Ukraine. Reforming the budgetary system of Ukraine and increasing the financial autonomy of
local authorities can be an impetus for its development in Ukraine. In order to make this possible, it is
necessary to stimulate the development of financial market institutions, especially the stock market.
The ways of development of local borrowings are offered as follow: establishment of objective and flexible criteria for obtaining the opportunity to enter the loan market; increase in the
number of types of bonds; creation of an intermediary underwriter for bond issue; developing a
system of incentives for investors in municipal bonds.
Implementation of the proposed directions, together with a set of measures designed to
develop the financial market and increase financial literacy of the population, will ensure greater
efficiency of the use of local budgets and the development of the economy.2019-01-01T00:00:00ZФінансове вирівнювання в контексті реформи децентралізації влади: проблеми та перспективиБеновська, ЛіліяBenovska, Liliyahttp://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/362702019-11-29T12:20:40Z2019-01-01T00:00:00ZTitle: Фінансове вирівнювання в контексті реформи децентралізації влади: проблеми та перспективи
Authors: Беновська, Лілія; Benovska, Liliya
Abstract: Вступ. З проведенням реформи децентралізації влади в Україні в моделі фінансового вирівнювання акцент робиться на узгодженні бюджетів на доходи з використанням
окремих інструментів вирівнювання за видатками. Впровадження нової системи вирівнювання зумовлює низку проблем.
Мета – з’ясувати проблеми фінансового вирівнювання в Україні в умовах сучасних
реформ та пошук шляхів його вдосконалення.
Методи. Для проведення дослідження проблем фінансового вирівнювання були використані наступні методи: абстрактно-логічний, порівняльного аналізу, графічної візуалізації, статистичний.
Результати. З'ясовано суть фінансового вирівнювання та виокремлено основні
форми і види: вертикальне, горизонтальне; вирівнювання доходів, вирівнювання видатків, змішане вирівнювання; повне та часткове вирівнювання. Проаналізовано їх переваги
та недоліки. З проведенням реформи децентралізації влади в Україні в моделі фінансового вирівнювання робиться акцент на вирівнюванні бюджетів “за доходами” з використанням окремих інструментів вирівнювання “за видатками”.
З’ясовано проблеми фінансового вирівнювання в Україні в умовах децентралізації влади:
– зниження рівня самостійності органів місцевого самоврядування у прийнятті
рішень щодо напрямів використання отриманих із державного бюджету транс-
фертів (зростання частки субвенцій та зниження частки дотацій);
– перекладання повноважень у фінансуванні видатків місцевих бюджетів без відповідного фінансового забезпечення;
– порушення стабільності надходжень доходів місцевих бюджетів різних рівнів через часті законодавчі зміни;
– порушення принципу чіткого розмежування видаткових повноважень між органа-
ми державної влади та органами місцевого самоврядування;
– перехід на прямі міжбюджетні відносини ОТГ та залучення їх до процесу горизонтального вирівнювання бюджетів при теперішньому низькому рівні їх податкоспроможності, що потребує збільшення фінансового ресурсу, спрямованого на
базову дотацію місцевим бюджетам. Перспективи. В подальших наукових дослідженнях пропонується зосередити увагу
на дослідженні можливості посилення ролі інструментів вирівнювання за видатками.
Однак це не означає повернення до старої схеми фінансування існуючої соціальної інфраструктури. В основі нової системи вирівнювання мають лежать нові стандарти соціальних послуг і розвиток мережі альтернативних провайдерів таких послуг. Introduction. With the conduction of the reform of decentralization of power in Ukraine in
the model of financial equalization, the emphasis is placed on aligning budgets on incomes with
the use of separate equalization tools by expenditures. The introduction of the new alignment
system involves a number of problems.
Purpose. Solving the problems of financial equalization in Ukraine in the conditions of mod-
ern reforms and finding the ways of its improvement.
Results. The investigation of features and instruments of financial equalization in the con-
text of conducting modern reforms in Ukraine has made it possible to identify issues that do not
contribute to the reduction of vertical and horizontal budget imbalances, but also increase them.
The main problems of financial equalization of local budgets are allocated, namely: incon-
sistency of incomes with expenditure powers of local budgets; instability of local budget rev-
enues over time due to frequent changes in tax and budget laws of the state; violation of the
transparency of transfer of transfers; a lack of clear separation of expenditure powers between
the levels of government and others.
The modernization of the modern equalization system should be aimed at creating equal fi-
nancial opportunities for the sustainable development of individual territories and the country as
a whole, providing macroeconomic stability and economic growth, promoting the improvement
of quality of public services and their compliance with the developed state standards.
Conclusions. There are proposed the directions of perfection of the modern system of
financial equalization in the part of changes in the procedure for enrollment of personal income
tax to local budgets by the place of residence of the person, and not by the place of employ-
ment; changes in the approaches of calculating the index of tax capacity; a reasoning of the
necessity of development and approval of new state service standards for the social sectors.2019-01-01T00:00:00ZОцінка структурних дисбалансів доходів бюджетів об’єднаних територіальних громадСпасів, НаталіяSpasiv, Nataliiahttp://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/362692019-11-29T12:13:36Z2019-01-01T00:00:00ZTitle: Оцінка структурних дисбалансів доходів бюджетів об’єднаних територіальних громад
Authors: Спасів, Наталія; Spasiv, Nataliia
Abstract: Вступ. Враховуючи реалії реформування системи місцевого самоврядування та
територіальної організації влади, формування фінансів об’єднаних територіальних
громад (ОТГ) вимагає оцінки структури доходів їх бюджетів як фінансової основи і запоруки повноти надання усіх публічних послуг і виконання зобов’язань в контексті фінансової децентралізації. Мета – проаналізувати доходи бюджетів об’єднаних територіальних громад, визначити дисбаланси у контексті формування дохідних частин бюджетів ОТГ, дослідити структуру доходів загального і спеціального фондів бюджетів об’єднаних територіальних громад, виокремити чинники структурних диспропорцій у бюджетах ОТГ
Тернопільської області.
Методи. У процесі дослідження були використані статистичні та методи ризикології, зокрема: описовий статистичний аналіз, комплексний підхід до оцінки бюджетних ризиків, підхід до компаративного аналізу структури доходів бюджетів об’єднаних територіальних громад, методика ідентифікації дисбалансів у структурі доходів бюджетів ОТГ.
Результати. Встановлено, що саме дисбаланси призводять до бюджетних ризиків. У цьому аспекті здійснено оцінку ризику стрімкого падіння доходів бюджетів ОТГ та
проведено розрахунок можливих втрат внаслідок настання такого виду бюджетного
ризику.
У доходах загального фонду бюджетів ОТГ виявлено більше системоутворюючих
чинників, аніж у доходах спеціального фонду. Це може призвести до зростання бюджетного ризику і негативно відобразитися на формуванні доходів бюджетів ОТГ Тернопільської області.
Перспективи. Запропоновано органам місцевого самоврядування об’єднаних територіальних громад вживати адекватних заходів, адже постійна залежність від обсягу
міжбюджетних трансфертів створить у подальшому перепони для формування фінансово спроможних, самодостатніх та фінансово незалежних й економічно потужних ОТГ. Introduction. In today's conditions of reforming local self-government and territorial organization of power, the formation of revenues of budgets of united territorial communities, as well as balancing their components, is a guarantee of the existence of financially capable, self-suffi-
cient and developed UTC. Financially capable UTC should have sufficient resources to fulfill all
their own and delegated powers. An important prerequisite for the effective functioning of UTC
finances is the formation of the amount of financial resources necessary for the implementation
of the functions of local self-government bodies of UTC, the timeliness and completeness of
which mobilization is a determinant factor in the growth of budget revenues of territorial com-
munities and the balancing of their structure. In the context of financial decentralization, local
budget revenues are embodied in the economic independence of local self-government bodies,
and their optimal structure enables them to fulfill their commitments effectively and on time.
Purpose. The purpose of the article is an analysis of budget revenues of the united territori-
al communities, assessment of their structure, determination of factors of structural imbalances,
assessment of budgetary risks in order to ensure the timeliness and completeness of the mobi-
lization of revenues to the budgets of the joint territorial communities against the background of
permanent crisis phenomena that significantly affect the economic and social development of
administrative-territorial units and the state as a whole.
Results. The analysis revealed a significant gap between the maximum possible and the
minimum revenues to the general fund, which indicates that there is a significant disproportion-
ate distribution of the absolute values of revenues to the general fund of the UTC budgets of
the Ternopil region. It also points to the impact of structural imbalances in absolute terms on the
general fund revenues of the UTC budgets of the Ternopil region
Using the regression modeling tool, the functional effect of certain types of income on the
general fund revenues of the UTC of the Ternopil region was established.
It has been established that general fund revenues of UTC budgets on the level of pair
correlation are generally the most dependent on official transfers, domestic taxes on goods and
services, local taxes, personal income tax and profit tax. Consequently, these types of revenues
are structurally and systematically generating revenues of the general budget of the UTC of the
Ternopil region
It is determined that the volume of revenues of the special fund of the budgets of the UTC
has a fixed functional relationship only with the volume of official transfers. All other components
of the revenues of the special budget of UTC budgets do not have stable relations with the
revenues of this fund of community budgets, indicating a critical imbalance in its structure and
increased risk.
The risk of loss for the budget of UTCs is determined on the basis of the mathematical ex-
pectation of revenues to their budgets for general and special funds. In this case, the definition
of the mathematical expectation of the value of the indicator by the approach of P. Chebyshev
was used.
Іt was established that the risk of budget revenues of UTC of the Ternopil region is deter-
mined by the budgetary risk of revenues of the general fund of community budgets
Conclusions. According to the results of the analysis, in the revenues of the general fund of
UTC budgets, more system-based factors were revealed than in the special fund's revenues. In
addition, the functional dependence of the components of the general and special funds of the
UTC of the Ternopil region is different in nature. This allows us to assert that the system-forming
factors and factors that form functional connections form the risk of budget revenues of the UTC
of the Ternopil region. Consequently, we can state that the role of general fund revenues in the budget structure of UTC of the Ternopil region is in contrast to the revenues of a special fund
that does not fulfill its designated purpose in the process of financial decentralization.2019-01-01T00:00:00Z