Генезис ролі активу в різних концепціях балансових теорій

Abstract

Вступ. Історія розвитку бухгалтерського обліку завжди напряму залежала від потреб користувачів такої інформації, які формували запити до бухгалтерської звітності, що була основою процесу прийняття управлінських рішень. Вказаний історичний процес сприяв появі різних балансових теорій, де активи підприємства відображались диференційовано як в розрізі суспільних запитів, так і окремих груп зацікавлених осіб. Саме розуміння діалектики формування таких запитів визначає процес відображення облікових об’єктів в цілому та активів підприємства зокрема. Мета статті. Метою статті є дослідження генезису балансових теорій та визначення переліку чинників, які здійснювали вплив на розуміння сутності активів підприємства. Історичний підхід до дослідження дає змогу визначити тенденції розвитку і прогнозувати формування підходів до складання балансу в майбутньому. Методи. Для досягнення зазначеної мети застосовувались загальнонаукові методи, що використовуються як на емпіричному, так і на теоретичному рівні дослідження. Методи аналізу застосовувались для порівняння визначення сутності статичної та динамічної балансових теорій в різних наукових викладках. Історичний метод використовувався для розуміння логіки розвитку вказаних теорій. Методи моделювання та абстрагування застосовувались для розгляду різних ситуацій, пов’язаних з відображенням активів у різних теоретичних конструкціях балансу. Результати. В статті розглянуто розвиток статичної та динамічної балансових теорій в розрізі вчень різних науковців та дано критичний аналіз компромісних варіантів. Доведено домінуючий вплив суперечливих інтересів різних груп користувачів бухгалтерської інформації на формування варіантів динамічного статичного балансів. Вперше визначено особливості відображення активів в цілому та нематеріальних зокрема в межах юридичної й економічної концепцій досліджуваних теорій. Визначено ризики, які несуть компромісні підходи до формування вітчизняного балансу, та окреслено шляхи їх подолання. Перспективи. Для підвищення рівня об’єктивності та суттєвості інформації щодо активів, представленої у бухгалтерській звітності, необхідний пошук компромісних варіантів між юридичною й економічною концепціями в межах окремих балансових теорій. Дослідження засвідчили, що намагання синтезувати самі балансові теорії і звести їх в один звітний документ наштовхуються на претензії з боку користувачів, які мають різнонаправлені інтереси. Розгляд питань стосовно пріоритетності формування балансу на користь зацікавлених осіб дозволяє стверджувати про необхідність складання звітності стосовно конкретної мети: платоспроможності, інвестиційної привабливості тощо. Introduction. The history of accounting has always been directly dependent on the needs of users of such information. It was they who formed the queries for the financial statements that formed the basis of the management decision-making process. This historical process has contributed to the emergence of various balance theories. The assets of the company were recorded in the balance sheet for several stakeholder groups. It is the understanding of the dialectic of the formation of such requests that determines the process of displaying the assets of the enterprise. purpose. The purpose of the article is to study the genesis of balance theories and to determine the list of factors that influenced the understanding of the essence of the assets of the enterprise. A historical approach to research allows you to identify trends and predict the formation of approaches to balance in the future. Metods. To achieve this goal, scientific methods were used, both at the empirical and theoretical levels of research. The methods of analysis were used to compare the determination of the essence of static and dynamic balance theories in different scientific calculations. The historical method was used to understand the logic behind the development of these theories. Modeling and abstraction techniques have been used to address different situations related to the display of assets in different theoretical constructs of the balance sheet. Results. The article discusses the development of static and dynamic balance theory in the context of the doctrines of different scientists and gives a critical analysis of the trade- offs. The dominant influence of conflicting interests of different groups of users of accounting information on the formation of variants of dynamic and static balances is proved. For the first time, the peculiarities of reflecting assets in general and intangible in particular, within the legal and economic concepts of the theories under study are identified. The risks that compromise approaches to forming the domestic balance are identified and the ways of overcoming them are identified. Discussion. In order to increase the level of objectivity and materiality of the asset information presented in the financial statements, it is necessary to search for trade-offs between legal and economic concepts within separate balance theories. Studies have shown that attempts to synthesize the balance theories themselves and to bring them together into a single accounting document run into claims from users who have different interests. Consideration of issues regarding the priority of forming a balance sheet for the benefit of stakeholders allows to state the necessity of reporting on a specific purpose: solvency, investment attractiveness, etc.