Фіскальна дисфункція електронного адміністрування ПДВ в Україні

Abstract

Вступ. Впровадження у 2014–2017 рр. в Україні електронного адміністрування ПДВ дає змогу здійснювати автоматичний обмін податковими даними між платниками податків і податковими органами. Оцінено позитивний вплив реформи електронного рахунку на валовий обсяг продажів і покупок, податкових зобов’язань, дотримання податків тощо. Особливо актуальним є питання подальшого поширення електронних технологій у сфері оподаткування, а також аналіз і оцінка їх результативності. Мета – дослідити вплив електронного рахунку з ПДВ на фіскальну ефективність податку й обґрунтувати методичні підходи до розуміння сутності та природи оподаткування витрат в умовах інноваційного цифрового тренду в суспільстві, які можуть бути використані для реалізації справедливої фіскальної політики в Україні. Результати. Встановлено, що електронне виставлення рахунків в Україні збільшує відшкодування ПДВ, покращуючи його механізм, але зменшує фіскальну ефективність ПДВ. А з іншого боку, цифрові технології позитивно впливають на збір податків на імпортні товари та послуги в Україні, що доводить потребу подальшого впровадження цифрових технологій. Висновки. Обґрунтовано відсутність позитивного впливу електронної реформи на збір податку на додану вартість. Основними факторами, що зумовлюють порушення фіскальної ефективності ПДВ в Україні, є: тіньова економіка, продаж товарів і послуг кінцевим споживачам із застосуванням спрощеної системи оподаткування, податкові пільги для сільськогосподарського сектору, не врахування у базах оподаткування податків із електронних товарів і послуг. Цифрові інструменти, система електронних рахунків мають бути доповнені іншими реформами для поліпшення мобілізації доходів, підвищення рівня адекватності сучасним умовам. Introduction. During 2014–2017 VAT electronic invoicing was adopted in Ukraine, which allows for the automatic exchange of tax data between taxpayers and tax authorities. It was estimated the positive impact of e-invoicing reform on gross sales and purchases, tax liabilities across all firms, tax compliance etc. Purpose. The purpose of the article is to study the impact of VAT e-invoicing on a fiscal efficiency of the tax. Methodological approaches to understand the essence and nature of the taxation of spending under the conditions of an innovative digital trend in society can be used to implement a fair fiscal policy in Ukraine. Methods. The author used scientific methods such as abstraction, deduction, comparison, analysis, systematization and others. It was used statistical data, data of tax authorities, data of the State Treasury Service of Ukraine. Results. It was established that e-invoicing in Ukraine increases VAT refund and improves its mechanism firstly. On the other hand, digital technologies positive effect on tax collection for imported goods and services in Ukraine. Despite that, the fiscal efficiency of VAT hasn`t increased. Conclusions. The lack of a positive impact of e- reform on value added tax collection in Ukraine was revealed. The main factors causing fiscal VAT dysfunction in Ukraine are: a significant shadow economy, the sale of goods and services to end-users using a simplified tax system, tax benefits for the rapidly growing agricultural sector, non-taxation of electronic goods and services. Digital tools, e-invoicing system should be supplemented by other reforms to improve revenue mobilization, enhance compliance.