Зарубіжний досвід оподаткування сільськогосподарських товаровиробників – виклик для України в контексті продовольчого забезпечення населення

Abstract

Вступ. До вступу України до Світової організації торгівлі (СОТ) обсяги та напрями фінансової підтримки сільськогосподарських товаровиробників визначалися пріоритетами державної аграрної політики та фінансовими можливостями державного бюджету. Умови членства у СОТ роблять актуальним розгляд питань зниження рівня оподаткування сільському господарстві у аспекті базових угод, принципів, і правил міжнародної організації.

Методи. Для вирішення поставлених задач використано такі методи пізнання економічних явищ та процесів: гносеологічного аналізу (конвент-аналізу), теоретичного узагальнення, синтезу, індукції та дедукції, структурно-логічного аналізу, порівняння.

Результати. На основі узагальнення світового досвіду щодо оподаткування діяльності сільськогосподарських товаровиробників запропоновані заходи щодо фіскального стимулювання суб’єктів підприємницької діяльності в сфері аграрного бізнесу, що одним з інструментів відтворення потенційної родючості сільськогосподарських угідь нами розглядається використання коригувальних коефіцієнтів при розрахунку земельного податку та податку 4-ї групи платників. Із цією метою доцільно розробити систему коригувальних коефіцієнтів при розрахунку вартості сільськогосподарських угідь, для чого необхідно проводити (кожні 5 років) агрохімічну паспортизацію угідь, як складову сільськогосподарського перепису. В основу розрахунку коригувального коефіцієнта доцільно взяти величини бальності сільськогосподарських угідь на початок і кінець звітного періоду та перемножити їх на величину нормативної грошової оцінки, що склалася в регіоні, на основі чого буде визначено вартість угідь, яка слугуватиме основою для розрахунку земельного податку й орендної плати. Дію даного показника доцільно передбачити на п’ятирічний період.

Перспективи. Фінансування повоєнної відбудови країни буде здійснюватися за рахунок суб’єктів підприємницької діяльності в сфері агро бізнесу, які функціонують без державної підтримки. В зв’язку з цим необхідно використати зарубіжний досвід стимулюючого податкового впливу на їх діяльність, особливо малих сільськогосподарських підприємств, зокрема продовження дії спрощеної системи оподаткування. Introduction. Prior to Ukraine's accession to the World Trade Organization (WTO), the scope and directions of financial support for agricultural producers were determined by the priorities of the state agrarian policy and the financial capabilities of the state budget. The terms of membership in the WTO make it urgent to consider the issue of reducing the level of taxation for agriculture in the aspect of basic agreements, principles, and rules of the international organization.

Methods. The following methods of understanding economic phenomena and processes were used to solve the problems: epistemological analysis (convention analysis), theoretical generalization, synthesis, induction and deduction, structural and logical analysis, comparison.

The results. On the basis of the generalization of the world experience regarding the taxation of the activities of agricultural producers, measures are proposed for the fiscal stimulation of subjects of entrepreneurial activity in the field of agrarian business, that as one of the tools for reproducing the potential fertility of agricultural land, we are considering the use of adjustment coefficients when calculating the land tax and the tax of the 4th group of payers. For this purpose, it is expedient to develop a system of correction coefficients when calculating the value of agricultural land, for which it is necessary to carry out (every 5 years) agrochemical certification of land as a component of the agricultural census. As a basis for the calculation of the correction coefficient, it is advisable to take the value of agricultural land at the beginning and end of the reporting period and multiply it by the value of the normative monetary assessment in the region, on the basis of which the value of the land will be determined, which will serve as the basis for calculating land tax and rent. It is advisable to predict the effect of this indicator for a five-year period.

Discussion. Financing of the country's post-war reconstruction will be carried out at the expense of agribusiness entities operating without state support. In this regard, it is necessary to use the foreign experience of stimulating tax influence on their activities, especially small agricultural enterprises, in particular, the extension of the simplified taxation system.