Аналітичні можливості фінансової звітності та її взаємозв’язок з управлінською звітністю

Abstract

Вступ. Українська економіка сьогодні переживає складний період, що вплинуло на діяльність підприємств, багато з яких збанкрутувало або перебуває на межі банкрутства. Щоби знайти шляхи виходу з кризи, підприємства мають ухвалювати ефективні управлінської рішення щодо виявлення недоліків у їхній діяльності, своєчасного реагування на зовнішні зміни, підвищення інвестиційної привабливості. Для цього слід сформувати надійне інформаційне забезпечення системи управління, визначальна роль у якому відводиться фінансовій звітності та її аналітичним функціям. Якісний аналіз фінансової звітності допоможе отримати ту інформацію, яка дасть змогу її зовнішнім користувачам ухвалювати інвестиційні та інші рішення щодо співпраці з підприємством, а внутрішнім – виявляти проблеми діяльності та перспективи розвитку. Оскільки внутрішні користувачі фінансової звітності мають доступ до інформації управлінської звітності, то поєднання аналітичних можливостей цих звітів посилить інформаційну функцію систем обліку та фінансового аналізу.

Мета дослідження полягає в пошуку шляхів розвитку аналітичних можливостей фінансової звітності та їх посилення через взаємозв’язок з управлінською звітністю для ухвалення обґрунтованих управлінських рішень її користувачами в межах доступності інформації.

Методи. Для досягнення мети дослідження використано такі методи: порівняння, трендовий, групування – для вивчення ефективності діяльності українських підприємств; системний, абстрактно-логічний, індукції та дедукції – у процесі окреслення вимог до системи показників для аналізу фінансової звітності; аналогії, аналізу та синтезу – для виявлення переваг поєднання інформації фінансової та управлінської звітності для цілей її аналізу менеджментом підприємства; коефіцієнтний, моделювання та аналогії – для удосконалення методики оцінювання ліквідності та рентабельності підприємства.

Результати. Доведено необхідність проведення комплексного аналізу фінансової звітності (для зовнішніх і внутрішніх користувачів) у поєднанні з управлінською звітністю (для внутрішніх користувачів), що сприятиме формуванню якісного інформаційного середовища для прийняття обґрунтованих управлінських рішень. Ідентифіковано вимоги до системи показників для аналізу фінансової звітності: комплексність; структурованість; орієнтованість на користувача; своєчасність; зрозумілість; порівнюваність. Доведено важливість відповідності аналітичних показників критерію «порівняння» та виявлено його бар’єри: зміна методів бухгалтерського обліку, зміни в облікових оцінках, інфляційні процеси, різні підходи до формування звітності за НП(С)БО і МСФЗ. З’ясовано переваги поєднання інформації фінансової й управлінської звітності для цілей її аналізу менеджментом підприємства. Поліпшено методику аналізу ліквідності (через удосконалення розрахунку коефіцієнта абсолютної ліквідності) та рентабельності підприємства (через доповнення показником «рентабельність операційної діяльності» та «рентабельність продукції» відповідно до її видів).

Перспективи подальших досліджень. Подальшого дослідження потребують групування показників аналізу фінансової звітності та розкриття їхньої інформаційної цінності для різних користувачів, щоби сформувати якісну аналітичну систему для ухвалення рішень. Introduction. The Ukrainian economy is currently experiencing a challenging period, which has affected business operations, with many enterprises having gone bankrupt or being on the verge of insolvency. To find ways out of the crisis, businesses must make effective management decisions aimed at identifying weaknesses in their operations, responding promptly to external changes, and increasing investment attractiveness. This requires the establishment of a reliable information support system for management, in which financial reporting and its analytical functions play a key role. A high-quality financial statement analysis provides valuable information that enables external users to make investment and other decisions regarding collaboration with a company, while internal users can identify operational issues and growth prospects. Since internal users of financial statements have access to management reporting, combining the analytical capabilities of both reports enhances the informational function of accounting and financial analysis systems.

Purpose. The aim of this study is to explore ways to develop and strengthen the analytical capabilities of financial reporting through its integration with management reporting, thereby enabling users to make well-informed management decisions within the limits of available information.

Methods. To achieve the research objective, the following methods were used: comparison, trend analysis, and grouping to examine the efficiency of Ukrainian enterprises; systemic, abstract-logical, inductive, and deductive methods to outline the requirements for the system of indicators used in financial statement analysis; analogy, analysis, and synthesis to identify the benefits of integrating financial and management reporting for managerial analysis; as well as ratio analysis, modeling, and analogy to improve the methodology for assessing a company’s liquidity and profitability.

Results. The study proves the necessity of conducting a comprehensive analysis of financial statements (for both external and internal users) in combination with management reporting (for internal users), which contributes to the formation of a high-quality information environment for making well-informed management decisions. The research identifies key requirements for a financial statement analysis system, including comprehensiveness, structure, user orientation, timeliness, clarity, and comparability. It highlights the importance of ensuring that analytical indicators meet the comparability criterion and identifies barriers to comparability, such as changes in accounting methods, adjustments to accounting estimates, inflationary processes, and differences in reporting approaches under National Accounting Standards and International Financial Reporting Standards. The study also outlines the advantages of integrating financial and management reporting for managerial analysis. Furthermore, the methodology for liquidity analysis has been enhanced through improvements in the calculation of the absolute liquidity ratio, while profitability analysis has been refined by introducing additional indicators such as «operating profitability» and «profitability of products» broken down by product types.

Prospects for further research. Future research should focus on grouping financial statement analysis indicators and exploring their informational value for different users to develop a high-quality analytical system for decision-making.