Фінансові злочини у фіскальній сфері як загроза економічній безпеці України

Abstract

Вступ. На сьогодні в Україні посилюються такі криміногенні явища, як тінізація та монополізація економіки, легалізація (відмивання) майна, одержаного злочинним шляхом, тощо. Останні зміни у законодавстві та перспективи реформування фіскальних й правоохоронних інституцій потребують перманентного дослідження стану попередження, виявлення та розслідування фінансових злочинів у фіскальній сфері. У цьому контексті важливим завданням є створення єдиної інституції з відповідними функціями, правами й повноваженнями.

Мета – виокремити реальні та можливі ризики щодо формування дієвих оптимальних напрямів забезпечення економічної безпеки України на основі аналізу особливостей здійснення процесів запобігання, виявлення, припинення, розслідування та розкриття фінансових злочинів у фіскальній сфері.

Методи. У дослідженні стану попередження, виявлення та розслідування фінансових злочинів у фіскальній сфері використано низку загальнонаукових і спеціальних методів дослідження, зокрема: аналіз, синтез, індукцію, дедукцію, абстрактно-логічний метод та метод узагальнення.

Результати. Обґрунтовано необхідність створення єдиної інституції щодо попередження, виявлення, розслідування фінансових злочинів, зокрема й у фіскальній сфері. На основі статистичних даних державних органів визначено вісім схем уникнення оподаткування в Україні, які призводять до загальних втрат бюджету. Проаналізовано структуру предикатних злочинів в обвинувальних вироках судів протягом останніх років та окреслено основні види предикатних злочинів у фіскальній сфері. Доведено, що в українській практиці кількість кримінальних проваджень за ухилення від сплати податків, доведених до постановлення вироку і притягнення до відповідальності, різко зменшується, що свідчить про: фактичну безкарність вчинення злочинів у фіскальній сфері; бездіяльність або перевищення повноважень, тобто неналежне розслідування особами, що здійснюють розслідування цих злочинів, наявність корупційної складової у процесі досудового розслідування; некомпетентність слідчих (детективів), що здійснюють розслідування злочинів у фіскальній сфері, а також недостатній рівень знань у фіскальній сфері прокурорів як процесуальних керівників. Це дало можливість аргументувати доцільність створення Бюро економічної безпеки. Відповідно до аналізу диспозицій статей Особливої частини Кримінального кодексу України визначено дванадцять статей, які слід відносити до податкових злочинів.

Перспективи. Подальші наукові дослідження доцільно спрямувати на пошук оптимального підходу до вирішення питання підслідності фінансових злочинів у фіскальній сфері, а також на забезпечення належного рівня економічної безпеки України. Introduction. Such criminogenic phenomena as shadowing and monopolization of the economy, legalization (laundering) of criminally obtained property are intensifying today in Ukraine. Recent changes in legislation and prospects for reforming fiscal and law enforcement institutions require a permanent study of the state of prevention, detection and investigation of financial crimes in the fiscal sphere. In this context, an important task is to create a single institution with appropriate functions, rights and powers.

The purpose of the article is to identify real and possible risks for the formation of effective optimal directions for ensuring the economic security of Ukraine based on the analysis of the peculiarities of the processes of prevention, detection, termination, investigation and detection of financial crimes in the fiscal sphere.

Methods. A number of general and special research methods were used in the study of the prevention, detection and investigation of financial crimes in the fiscal sphere, in particular: analysis, synthesis, induction, deduction, abstract-logical method and generalization method.

Results. The necessity of creating a single institution for the prevention, detection and investigation of financial crimes, including in the fiscal sphere, is substantiated. Based on government statistics, the eight most popular tax avoidance schemes in Ukraine have been identified, leading to total budget losses. The structure of predicate crimes in court convictions in recent years is analyzed, and the main types of predicate crimes in the fiscal sphere are outlined. It is proved that in Ukrainian practice the number of criminal proceedings for tax evasion, brought to sentencing and prosecution decreases sharply, which indicates: the actual impunity for committing crimes in the fiscal sphere; inaction or excess of authority, improper investigation by the persons investigating these crimes, the presence of a corruption component in the pre-trial investigation; incompetence of investigators (detectives) investigating crimes in the fiscal sphere, as well as insufficient level of knowledge in the fiscal sphere of prosecutors as procedural managers. This made it possible to argue the feasibility of creating an economic security bureau. Based on the analysis of the dispositions of the articles of the Special Part of the Criminal Code of Ukraine, twelve articles have been identified that should be classified as tax crimes.

Perspectives. Further research should focus on finding the best approach to addressing the issue of financial crime in the fiscal sphere, as well as to ensure the appropriate level of economic security in Ukraine.