Податкові ризики суб’єктів господарювання у сфері трансфертного ціноутворення та напрями їхньої превенції і мінімізації

Abstract

Вступ. Впровадження в Україні системи фіскального регулювання трансфертного ціноутворення обмежує його застосування суб’єктами господарювання для цілей податкової мінімізації, яке призводить до зменшення фіскальних надходжень, відпливу прибутків у низькоподаткові юрисдикції, деформації конкуренції та загального сповільнення макроекономічного розвитку. З іншого боку, дотримання складних податково-регулятивних процедур щодо трансфертного ціноутворення негативно позначається на фінансовій результативності компаній і гальмує їхній розвиток. Дилема пошуку компромісних рішень, що збалансовують фіскальні інтереси держави та цілі бізнесу, лежить у площині чіткої ідентифікації вказаних податкових ризиків на мікрорівні та окресленні напрямів їхнього зниження. Мета. Мета статті – ідентифікувати й систематизувати основні податкові ризики для національних суб’єктів господарювання у результаті дотримання процедур фіскального регулювання трансфертного ціноутворення, а також розробити комплекс заходів для запобігання та мінімізації цих ризиків.

Методи. Застосовано системний підхід до дослідження податкових ризиків, пов’язаних із дотриманням суб’єктом господарювання податково-регулятивних вимог у сфері трансфертного ціноутворення. Для ідентифікації, систематизації та групування вказаних ризиків на мікрорівні й обґрунтування пропозицій щодо запобігання і мінімізації їх негативних наслідків використано методи аналізу та синтезу, індукції і дедукції, вербально-дискурсійних міркувань, опрацювання та графічного відображення статистичних даних, аргументації, логічного пояснення тощо.

Результати. За допомогою даних міжнародного соціологічного дослідження підтверджено, що основоположною детермінантою податкових ризиків суб’єктів підприємництва під час застосування трансфертного ціноутворення є значна складність фіскально-регулятивних процедур. Виокремлено й розкрито зміст трьох груп згаданих ризиків: зростання фінансових витрат на дотримання податково-регулятивних вимог; донарахування податку на прибуток за результатами перевірок або самостійного коригування оподатковуваного прибутку; суттєві фінансові санкції за неподання, несвоєчасне представлення звітності з трансфертного ціноутворення до органів контролю, неповне або недостовірне відображення у ній необхідної інформації. Запропоновано комплекс заходів для зниження ймовірності виникнення та нейтралізації негативних ефектів податкових ризиків суб’єктів господарювання у сфері трансфертного ціноутворення.

Висновки. Трансфертне ціноутворення генерує значні податкові ризики для суб’єктів господарювання, пов’язані з виконанням складних податково- регулятивних процедур. превентивний захист і зниження вказаних ризиків потребують упровадження ефективних систем спеціалізованого управлінського обліку та контролю, оптимізації процесів документообігу і розробки внутрішніх стандартів із трансфертного ціноутворення, за потреби передавання підготовки податкових звітів із трансфертного ціноутворення на аутсорсинг.

Перспективи. пріоритетним напрямком подальших досліджень є розроблення теоретико-концептуальних та науково-прикладних засад виваженої політики трансфертного ціноутворення і впровадження ефективної системи внутрішнього контролю за цим процесом. Introduction. The introduction of the transfer pricing fiscal regulation system in Ukraine restricts business entities to use it for tax minimisation purposes, which leads to a reduction in fiscal revenues, outflow of profits to low-tax jurisdictions, distortion of competition and a general slowdown in macroeconomic development. At the same time, compliance with complex tax and regulatory procedures for transfer pricing negatively affects the financial performance of companies and hinders their development. The dilemma of finding compromise solutions that balance the fiscal interests of the state and business goals lies

in the clear identification of these tax risks at the micro level and the identification of ways to reduce them.

Purpose. The purpose of the article is to identify and systematise the main tax risks for domestic business entities because of compliance with the procedures of transfer pricing fiscal regulation, and develop measures to prevent and minimise these risks.

Methods. A systematic approach is applied to the study of tax risks associated with a business entity’s compliance with tax and regulatory requirements in the field of transfer pricing. The methods of analysis and synthesis, induction and deduction, verbal and discursive reasoning, processing and graphical display of statistical data, argumentation, logical explanation, etc. were used to identify, systematise and group these risks at the micro level and to substantiate proposals for preventing and minimising their negative consequences.

Results. Using the data of an international sociological survey, the article confirms that the fundamental determinant of tax risks of business entities when applying transfer pricing is the significant complexity of fiscal and regulatory procedures. The author identifies and explains the content of three groups of these risks: increase in financial costs for compliance with tax and regulatory requirements; additional income tax based on the results of audits or independent adjustment of taxable profit; significant financial sanctions for failure to submit, late submission of transfer pricing reports to regulatory authorities, incomplete or inaccurate information in them. The article provides a set of measures to reduce the probability of occurrence and neutralise the negative effects of tax risks of business entities in the field of transfer pricing.

Discussion. Transfer pricing generates significant tax risks for business entities associated with the implementation of complex tax and regulatory procedures. Preventive protection and mitigation of these risks require the introduction of effective systems of specialised management accounting and control, optimisation of document flow processes and development of internal transfer pricing standards, and, if necessary, outsourcing of transfer pricing tax reports. The priority area for further research is the development of the theoretical, conceptual, scientific and applied foundations of a balanced transfer pricing policy and the introduction of an effective system of internal control of this process.