Бухгалтерський облік як інститут : огляд досліджень

Abstract

Вступ. Розвиток бухгалтерського обліку відбувається під впливом інституційних змін та, як наслідок, змін його цільових орієнтирів. Очевидно, розглядати облік в сучасному економічному середовищу як систему, практичну діяльність чи процес замало, оскільки відбувається його інституалізація, що проявляється у вигляді характерних властивостей, притаманних соціально-економічним інститутам. Метою дослідження є аналіз відмінностей у змісті академічних публікацій вітчизняних та англомовних авторів з інституційних аспектів обліку та визначення цієї дефініції як інституту. Методи. Як предмет дослідження автором взято статті в провідних українських і англомовних журналах до 2019 року. Результати досліджень досягнуто методом контент-аналізу, шляхом узагальнення та систематизації визначення «бухгалтерський облік як інститут», «інститут обліку», що відкриває шляхи до подальших наукових розвідок з конкретизації його складу, архітектоніки та ієрархії субінститутів на основі структурно-організаційної декомпозиції. Результати. Проаналізовано та систематизовано позиції дослідників з дефініції поняття «інститут бухгалтерського обліку», «бухгалтерський облік як соціально-економічний інститут», «бухгалтерський облік як інститут». Запропоноване авторське бачення дефініції «інститут обліку» з метою формування подальшої стратегії та розвитку чинної Концепції вітчизняного бухгалтерського обліку. Перспективи. Запропонована дефініція відображає природу інституту обліку як сукупності інститутів нижчого порядку (субінститутів) та значно розширює методологічний інструментарій вивчення інституалізації національної облікової системи під впливом інституційних змін економічного середовища, що змушене відповідати викликам глобалізаційних процесів у світі. Це дозволить у процесі подальших досліджень конкретизувати принципи побудови і вимоги до складу, структури, механізмів функціонування інститутів нижчого порядку та окремих елементів інституту бухгалтерського обліку, розробити методичний інструментарій для оцінювання результатів і контролю стану процесів реформування обліку на мікро- та макрорівнях. Introduction. The development of accounting is influenced by institutional changes and, as a result, changes in its targets. Obviously, considering accounting in the modern economic environment as a system, practical activity or process is small, because it is being institutionalized. It manifests itself in the form of characteristic properties inherent in social and economic institutions. The aim of the study is to analyse the differences in the content of academic publications of domestic and English-speaking authors in the vision of the institutional aspects of accounting and the definition of this definition as an institution. Methods. The author took works from leading Ukrainian and English-language journals until 2019 as a subject of research. The research results were achieved by the method of content analysis, by summarizing and systematizing the definition of the concepts of “accounting as an institute”, “institute of accounting”, which opens the way to further scientific research on the concretization of its composition, architectonics and hierarchy of sub-institutes based on structural and organizational decomposition. Results. The positions of researchers on the definition of the concept of "Institute of accounting", "accounting as a social and economic institution" and "accounting as an institution" are analysed and systematized in the article. The proposed author’s vision of the definition of “Institute of Accounting” in order to formulate a further strategy and develop the current Concept of domestic accounting. Discussions. The proposed definition reflects the nature of the institution of accounting as a set of lower-order institutions (sub-institutes) and significantly expands the methodological tools for studying the institutionalization of the national accounting system under the influence of institutional changes in the economic environment. It has to meet the challenges of globalization in the world. This will allow in the process of further research to specify the principles of construction and requirements for the composition, structure, functioning mechanisms of lower-level institutions and individual elements of the accounting institution, to develop methodological tools for assessing the results and monitoring the status of accounting reform processes at the micro and macro levels.