Інструменти мінімізації податкового навантаження економічними суб'єктами в Україні: порівняльний аналіз та ефекти від застосування

Abstract

Вступ. Рівень податкового навантаження в Україні залишається одним із найвищих у світі та є загрозою для стабільного функціонування економічних суб’єктів та розвитку підприємницького сектору. Сучасний стан розвитку податкового законодавства в Україні не стимулює економічних суб’єктів до легального розвитку діяльності та детінізації їх економічних процесів. Складність та внутрішнє протиріччя низки законодавчих актів, особливості здійснення нарахування та сплати податків впливають на прийняття рішень економічними суб’єктами щодо ухилення від оподаткування. В умовах зростання необхідності збільшення податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів без застосування додаткового податкового тиску ідентифікація всіх можливих схем мінімізації сплати податків та усунення умов для їх використання є найбільш важливим завданням податкової системи. Мета. Дослідження сучасних інструментів мінімізації податкового навантаження економічними суб'єктами та визначення ефектів від їх застосування. Результати. За результатами проведеного дослідження визначено основні причини ухилення від оподаткування, основні способи та механізми використання інструментів мінімізації податкового навантаження, ефекти їх застосування. Проведено аналіз найбільш поширених схем уникнення оподаткування. Встановлено, що переважна більшість з них базується на використанні недосконалості існуючої спрощеної системи оподаткування. Результати дослідження показали, що застосування інструментів мінімізації податкового навантаження призводить до зменшення фіскальних потоків, погіршення економічного середовища, виникнення негативних макроекономічних наслідків: деформацію платіжного балансу, виведення капіталів з країни, формування додаткового тиску на валютний курс, деструктивний вплив на формування різновекторних пріоритетів митної та податкової політики країни, поглиблення корупційних схем. Доведено необхідність розробки та застосування ефективного інструментарію протидії ухиленню від оподаткування для своєчасної ідентифікації протиправних дій суб’єктів господарювання з метою підвищення рівня фінансової безпеки та зміцнення конкурентоспроможності економіки України.Introduction. The level of the tax burden in Ukraine remains one of the highest in the world. It is a threat to the stable functioning of economic entities and the development of the business sector. The current state of development of tax legislation in Ukraine does not stimulate economic entities to legalize their activities and to legalization their financial flows. The complexity and internal contradiction of legislative acts, the peculiarities of the calculation and payment of taxes affect the decision-making of economic entities on tax evasion. In the context of the growing need to increase tax revenues to budgets of all levels without the use of additional tax pressure, identification of all possible schemes for minimizing tax payments and eliminating the conditions for their use are the most important tasks of the tax system. Purpose. The article aims to investigate modern instruments for minimizing tax burden by economic entities and determining the effects of their application. Results. According to the results of the study, the main causes of tax evasion, methods and mechanisms of using the instruments of minimizing the tax burden have been determined. The effects of their application have been investigated. The analysis of the most common schemes for avoiding taxation has been carried out. It is established that most of them are based on the imperfection of the existing simplified taxation system. The results of the study have showed that the use of instruments for minimizing tax burden leads to a reduction in fiscal flows, a deterioration of the economic environment, the emergence of negative macroeconomic effects. Among the negative macroeconomic effects, we can distinguish the following ones: the deformation of the balance of payments, withdrawal of capital from the country, the formation of additional pressure on the exchange rate, destructive impact on the formation of multi-sectoral priorities of customs and tax policy of the country, deepening of corruption schemes. The necessity of development and application of effective tools for counteraction to tax evasion for timely identification of the unlawful actions of business entities has been proven. It should be done with the aim to increase the level of financial security and to strengthen the competitiveness of Ukraine's economy.