Удосконалення обліку трансакційних витрат від спільної діяльності у будівництві

Abstract

The category «transaction costs» is considered in the article. The study has found out that «costs in the contract» of joint activity in construction can be attributed to transaction costs. With internal management needs, monitoring, analysis and reporting of participants synergies and address the problem of formation of reliable information on the transaction costs it is proposed to improve analytical account of the implementation of joint activities in the chart of accounts of some changes, namely to account 94 «Other operating costs» (it is recommended to open a sub-account of order 9491 «Costs of joint activity without establishing a legal entity»). According to subaccount 9491 «Costs of joint activity without establishing a legal person» it is offered to open nine subaccounts of the fourth level 94 911 «Finding partners for the joint project», subaccount 94912 «Negotiation», subaccount 94913 «Ensuring the interests of», subaccount 94914 «Conclusion of an agreement on joint activity», subaccount 94915 «Performance of the contract», subaccounr 94 916 «Control of the joint project», subaccount 94 917 «Analysis of the joint project», subaccount 94918 «Correcting suboptimal contract terms,» subaccount 94919 «Completion of the joint project». To improve the method of accounting of transaction costs of investment and operational activities related to joint activities, these costs are recommended to reflect taking into consideration the type of joint activities (with or without the creation of a legal entity) and conditions of the contract. In particular, the transaction costs of operations which are associated with the joint activity without establishing a legal entity, it is recommended to display the subaccount 9491 «Costs of joint activity without establishing a legal person» synthetic account 94 «Other operating expenses»; for transaction costs of investing activities which are associated with losses from investments in joint activities with the creation of a legal entity, and other expenses which do not relate to operating activities – use synthetic account 96 «Loss of equity» and the corresponding subaccount – 962 «Loss of joint activity» and as synthetic account 97 «Other expenses».

Розкрито сутніть категорії «трансакційні витрати». За результатами дослідження з’ясовано, що «витрати при укладенні договору» про спільну діяльність у будівництві можна віднести до трансакційних витрат. Із внутрішніх потреб управління, контролю, аналізу й звітності учасників спільної діяльності та розв’язання проблеми формування достовірної інформації щодо трансакційних витрат запропоновано вдосконалити аналітичний облік спільної діяльності впровадженням у робочий план рахунків певних змін, а саме: до рахунка 94 «Інші витрати операційної діяльності» рекомендовано відкрити субрахунок третього порядку 9491 «Витрати спільної діяльності без створення юридичної особи». Відповідно до субрахунка 9491 «Витрати спільної діяльності без створення юридичної особи» запропоновано відкрити дев’ять субрахунків четвертого рівня – субрахунок 94911 «Пошук партнерів для спільного проекту», субрахунок 94912 «Ведення переговорів», субрахунок 94913 «Забезпечення інтересів учасників», субрахунок 94914 «Укладання договору про спільну діяльність», субрахунок 94915 «Виконання умов договору», субрахунок 94916 «Контроль виконання спільного проекту», субрахунок 94917 «Аналіз виконання спільного проекту», субрахунок 94918 «Коригування субоптимальних договірних умов», субрахунок 94919 «Завершення спільного проекту». Для вдосконалення методики обліку трансакційних витрат інвестиційної та операційної діяльності, що пов’язані зі спільною діяльністю, ці витрати рекомендовано відображати з урахуванням виду спільної діяльності (зі створенням чи без створення юридичної особи) та умовами договору. Зокрема трансакційні витрати операційної діяльності, що пов’язані зі спільною діяльністю без створення юридичної особи, рекомендовано відображати на субрахунку 9491 «Витрати спільної діяльності без створення юридичної особи» синтетичного рахунка 94 «Інші витрати операційної діяльності»; для трансакційних витрат інвестиційної діяльності, що пов’язані з втратами від участі в спільній діяльності зі створенням юридичної особи, та інших витрат, не пов’язаних з операційною діяльністю – застосовувати синтетичний рахунок 96 «Втрати від участі в капіталі» та відповідний субрахунок 962 «Втрати від спільної діяльності», а також синтетичний рахунок 97 «Інші витрати».