Цільові орієнтири та пріоритети оподаткування діяльності американських ТНК

Abstract

Вступ . На сьогодні транснаціональні корпорації є головними суб’єктами міжнародної економічної діяльності і, як наслідок, найбільшими платниками податків. При виборі певної юрисдикції для ведення операційної діяльності податкове поле тієї чи іншої країни відіграє далеко не останню роль у рішенні керівництва ТНК для виходу на певний ринок. За цих умов з'являється все більше закликів до повноцінного перегляду нинішніх норм стосовно корпоративного оподаткування американських ТНК, що має на меті зміцнення глобальної конкурентоспроможності і привабливості США для ведення бізнесу. Потребують визначення напрямки та сучасні кордони застосування міжнародного податкового планування американських ТНК з метою знищення офшорних податкових лазівок і зміцнення податкового законодавства. Мета статті полягає у визначенні цільових орієнтирів оподаткування діяльності американських ТНК та уточненні пріоритетів модифікації податкового законодавства США. Метод. При вирішенні завдань використовувались загальнонаукові та спеціальні методи: узагальнення, аналізу та синтезу, системного підходу, графічного аналізу. Результати. Здійснено системне та комплексне дослідження оподаткування діяльності американських ТНК. З’ясовано, що іноземні доходи і податки транснаціональних корпорацій США невпинно зростали, у той час, як ефективна ставка податку на цей дохід залишалася стабільною. Доведено, що американські транснаціональні компанії використовують численні методи податкового планування з метою мінімізації податкового навантаження, в тому числі за кордоном. Визначено межі та напрямки оптимізації податків, зосереджено увагу на механізмі check-the-box. Обґрунтовано необхідність проведення податкової реформи, що полягає в зниженні податкової ставки, усуненні податку на іноземний прибуток, уведенні нового податку на некорпоративний дохід та більш тісному взаємозв'язку між податковими платежами і отриманою сумою прибутку.Introduction . Nowadays transnational corporations are the main subjects of international economic activity, and , as a result , they are the biggest taxpayers. When choosing a certain jurisdiction for conducting operations tax field of a country plays a significant role in the decision of the TNC to enter a particular market. Under these conditions, there are more calls for a full revision of the current rules regarding corporate taxation of American TNCs, which aims to strengthen global competitiveness and attractiveness of business in US. The modern borders and trends in the application of international tax planning of US TNCs must be determined to destroy offshore tax loopholes and strengthen the tax legislation. The aim of the article is to determine targets of American TNCs activities taxation and clarify priorities to modify US tax law. Method. The general scientific and special methods have been used in this article. They are the method of generalization, analysis and synthesis method , method of systematic approach, method of graphic analysis. Results . The systematic and complex research of the US TNC taxation is completed. It has been f ound out that foreign income and taxes of US TNC steadily increased, while the effective tax rate on this income remained stable. American TNC use s multiple methods of tax planning to minimize the tax burden, including abroad. The limits and direction in tax optimizing are defined . The attention has been focus d s on the mechanism of check-the-box. The necessity to carry out the tax reform, which is to reduce the tax rate, excluding tax on foreign income, the introduction of new non-corporate income tax and a close relationship between tax payments and amount of income received is justified.