Податковий потенціал місцевих бюджетів: концептуальні основи та напрями модернізації

Abstract

Вступ. Формування дохідної частини місцевих бюджетів в умовах воєнного стану в Україні є одним з ключових завдань ефективної роботи органів місцевого самоврядування в територіальних громадах. Ключовими характеристиками місцевого самоврядування є спроможність, транспарентність, резильєнтність. Спроможні територіальні громади самостійно або через відповідні органи місцевого самоврядування можуть забезпечити належний рівень надання послуг у сфері охорони здоров’я, соціального захисту, освіти, культури, житлово-комунального господарства, при цьому, враховуючи наявні кадрові ресурси, фінансове забезпечення та розвиток інфраструктури відповідної адміністративно-територіальної одиниці. Однак такий контекст потребує належного фінансового забезпечення, що можливо реалізувати за рахунок ефективного формування податкового потенціалу місцевих бюджетів. Мета статті полягає в моніторингу науково-теоретичних і практичних засад формування та нарощування податкового потенціалу місцевих бюджетів України в сучасних умовах протидії ризикам воєнного часу. Метод (методологія). Теоретичною і методологічною основою роботи є фундаментальні положення класичної та неокласичної теорій, теорії фінансів, фіскальної децентралізації, інституціоналізму. Для досягнення поставленої мети використано такі методи дослідження: діалектичний метод пізнання, теоретичного узагальнення і порівняння, статистичного аналізу, графічного представлення, індукції, дедукції тощо. Результати. Визначено науково-теоретичні та прагматичні засади формування податкового потенціалу місцевих бюджетів в Україні в сучасних умовах та в контексті стимулювання розвитку громад. Наведено дефінітивне визначення податкового потенціалу, іманентних ознак та ключових детермінант його формування й нарощування в умовах воєнного стану. Здійснено моніторинг методологічних підходів визначення та оцінювання податкового потенціалу місцевих бюджетів, що враховують міжнародні специфікації. Проведено аналіз показників надходжень податків і зборів до місцевих бюджетів України у звітному періоді, серед яких виявлено ключову роль податку на доходи фізичних осіб через його перерозподільчі механізми зарахуванням між рівнями бюджетів. Побудовано прогнозний тренд надходжень податку на майно до місцевих бюджетів України на період до 2027 року, який засвідчив позитивну динаміку незважаючи на ризики фіскальної безпеки держави. Запропоновано заходи тактичного та стратегічного характеру щодо удосконалення податкового потенціалу місцевих бюджетів в Україні, які враховують реалізм фіскальної політики, міжнародний прагматизм адміністрування місцевих податкових платежів, імплементацію технологій штучного інтелекту в систему оподаткування для підвищення фінансової спроможності територіальних громад та забезпечення їхнього сталого розвитку.

Introduction. The formation of the revenue side of local budgets under martial law in Ukraine is one of the key tasks for the effective functioning of local self-government bodies within territorial communities. The fundamental characteristics of local self-governance include capacity, transparency, and resilience. Capable territorial communities, independently or through their respective authorities, should be able to provide an adequate level of public services in healthcare, social protection, education, culture, and public utilities, based on available human resources, financial support, and infrastructure development in the respective administrative-territorial units. However, such functionality requires adequate financial backing, which can be achieved through the effective development of local budgets' tax potential. Purpose. The article aims to monitor the theoretical and practical principles for forming and increasing the tax potential of Ukraine’s local budgets in the current context of wartime risk mitigation. Methodology. The theoretical and methodological framework of the research is based on classical and neoclassical economic theories, fiscal decentralization theory, finance theory, and institutional economics. The study applies the dialectical method of cognition, theoretical generalization and comparison, statistical analysis, graphical presentation, induction, deduction, and other methods. Results. The paper outlines the scientific and practical foundations of tax potential formation for local budgets in Ukraine, particularly under current conditions and in the context of community development stimulation. A definitional interpretation of "tax potential" is provided, including its inherent features and the key determinants of its formation and expansion under martial law. The article presents a review of methodological approaches to identifying and evaluating local tax potential, taking into account international practices. An analysis of tax revenue indicators to local budgets during the reporting period is conducted, highlighting the critical role of personal income tax due to its redistributive mechanisms between budget levels. A forecast trend for property tax revenues to local budgets through 2027 is constructed, revealing a positive trajectory despite fiscal security risks. The study proposes both tactical and strategic measures to improve the tax potential of local budgets in Ukraine. These measures account for realistic fiscal policy, international best practices in local tax administration, and the integration of artificial intelligence technologies into the taxation system to enhance the financial capacity of territorial communities and ensure their sustainable development.