Місцеві податки як детермінанта фінансової самостійності місцевого самоврядування

Abstract

У статті досліджено роль місцевих податків і зборів як інструменту забезпечення фінансової самостійності місцевого самоврядування в Україні. Місцеве оподаткування розглянуто крізь призму концепцій фіскальної децентралізації. Розкрито ключові атрибутивні ознаки місцевих податків і зборів як інструменту фінансової самостійності місцевого самоврядування – локалізованість податкової бази, фіскальну дискрецію та адміністративну підзвітність перед громадою. Проаналізовано динаміку надходжень місцевих податків і зборів у структурі доходів місцевих бюджетів України у 2015–2025 роках та виявлено їхню стійкість до кон'юнктурних коливань. Метод (методологія). В процесі дослідження застосовано метод дугової еластичності за середньою точкою для кількісної формалізації зв'язку між надходженнями місцевих податків та рівнем бюджетної самостійності місцевого самоврядування. Розраховано коефіцієнти кореляції між надходженнями місцевих податків і зборів та шістьма вимірами якості врядування WGI в Україні за 2014–2024 роки. Побудовано моделі парної регресії на основі індикаторів системи Worldwide Governance Indicators задля ідентифікації інституційних чинників фіскальної результативності місцевого оподаткування. Результати. Встановлено, що протягом останнього десятиліття відбулось зростання частки місцевих податків і зборів у сукупних доходах місцевих бюджетів році при відносно стабільному їхньому внеску у формування власних доходів. Доведено, що аномальні коливання коефіцієнтів еластичності мають виражену дискреційну та політико-безпекову природу і не можуть бути адекватно пояснені макроекономічними чинниками. Підтверджено наявність тісного статистично значущого зв'язку між надходженнями місцевих податків та індикаторами політичної стабільності, контролю над корупцією та якості регуляторного середовища, що доводить інституційний характер фіскальної результативності місцевого оподаткування. Перспективи підвищення ролі місцевих податків у забезпеченні фінансової самостійності місцевого самоврядування пов'язані з відновленням політичної стабільності, продовженням антикорупційних реформ та розширенням повноважень органів місцевого самоврядування у сфері майнового оподаткування.

This article examines the role of local taxes and levies as an instrument for ensuring the financial autonomy of local self-government in Ukraine. Local taxation is analysed through the lens of fiscal decentralisation concepts. The study identifies the key defining characteristics of local taxes and levies as instruments of local government financial autonomy – namely, the localisation of the tax base, fiscal discretion, and administrative accountability to the community. The dynamics of local tax and levy revenues within the structure of local budget revenues in Ukraine over the period 2015-2025 are analysed, and their resilience to cyclical fluctuations is established. Method (Methodology). The study employs the arc elasticity method at the midpoint to quantitatively formalise the relationship between local tax revenues and the level of budgetary autonomy of local self-government. Correlation coefficients between local tax and levy revenues and the six governance dimensions of the Worldwide Governance Indicators (WGI) in Ukraine for the period 2014-2024 are calculated. Bivariate regression models based on WGI indicators are constructed to identify the institutional determinants of local taxation fiscal performance. Results. It is established that over the past decade the share of local taxes and levies in total local budget revenues has increased, while their contribution to own-source revenues has remained relatively stable. It is demonstrated that anomalous fluctuations in elasticity coefficients are of a distinctly discretionary and political-security nature and cannot be adequately explained by macroeconomic factors. A strong and statistically significant relationship is confirmed between local tax revenues and the indicators of political stability, control of corruption, and regulatory quality, which substantiates the institutional character of local taxation fiscal performance. Prospects for enhancing the role of local taxes in securing the financial autonomy of local self-government are linked to the restoration of political stability, the continuation of anti-corruption reforms, and the expansion of local government authority in the area of property taxation.