Регулювання трансфертного ціноутворення в Україні

Abstract

Вступ. У сучасних умовах з огляду на обмеженість зовнішніх джерел фінансування ефективне адміністрування контрольованих операцій між пов’язаними особами розглядається як важливий інструмент поповнення державної скарбниці. Ефективне державне регулювання трансфертного ціноутворення є ключовим інструментом запобігання штучному заниженню податкових зобов’язань підприємствами, що впливає на обсяг надходжень від контрольованих операцій. Тому актуальним питанням сьогодення є підвищення ефективності такого регулювання.

Метою дослідження є поглиблений аналіз міжнародного і вітчизняного досвіду регулювання трансфертного ціноутворення, обґрунтування переваг і недоліків етапів такого регулювання в Україні, а також виокремлення головних параметрів підвищення ефективності регулювання трансфертного ціноутворення.

Методи дослідження. При підготовці дослідження використовувалися загальнонаукові та специфічні методи наукового пізнання. Зокрема, завдяки системному підходу у статті систематизовано та впорядковано етапи становлення і нормативно-економічного регулювання ТЦУ у світі та Україні. За допомогою методів узагальнення та порівняння виокремлено переваги і недоліки кожного етапу регулювання ТЦУ. За допомогою методів аналізу та синтезу визначено динаміку стану ТЦУ в Україні та сформовано узагальнювальні висновки. Результати. Проведено ґрунтовний аналіз етапів запровадження регулятивних заходів ТЦУ у світі та Україні. Виокремлено переваги і недоліки упродовж етапів запровадження ТЦУ, адаптації та уточнення положень, гармонізації з міжнародними стандартами та імплементація BEPS, цифровізації та автоматизації контролю. Встановлено, що нормативне визначення трансфертного ціноутворення в українському законодавстві, з одного боку, ґрунтується на загальновизнаному міжнародному принципі «витягнутої руки», а, з іншого – відображає специфіку національної податкової системи через розширене тлумачення контрольованих операцій. Сформовано переваги та слабкі сторони української моделі ТЦУ. Проаналізовано динаміку структури контрольованих операцій за предметами операцій у 2021–2023 роках. Визначено, що найвиразнішою позитивною динамікою за період аналізу відзначається збільшення частки операцій із сировинними товарами, що цілком узгоджується з експортною структурою України. Акцентовано, що ефективне регулювання трансфертного ціноутворення є стратегічно важливим елементом фіскальної політики держави.

Перспективи. Застосування у державному регулюванні ТЦУ інструментів цифрової трансформації процесів контролю, зокрема впровадження автоматизованих аналітичних систем, обміну інформацією в режимі реального часу та інтеграції з міжнародними податковими платформами. Introduction. In modern conditions, given the limited external sources of financing, effective administration of controlled transactions between related parties is considered as an important tool for replenishing the state treasury. Effective state regulation of transfer pricing is a key tool to prevent artificial understatement of tax liabilities by enterprises, which, in turn, affects the volume of revenues from controlled transactions. Therefore, the urgent issue of today is to increase the effectiveness of such regulation.

The purpose of the study is to in-depth analysis of international and domestic experience in transfer pricing regulation, substantiate the advantages and disadvantages of the stages of such regulation in Ukraine, as well as identify key parameters for improving the efficiency of transfer pricing regulation.

Research methods. In the preparation of the study, general scientific and specific methods of scientific knowledge were used. In particular, thanks to the systematic approach, the article systematizes and streamlines the stages of formation and regulatory and economic regulation of TP in the world and Ukraine. The use of generalization and comparison methods made it possible to highlight the advantages and disadvantages of each stage of TP regulation. With the help of methods of analysis and synthesis, the dynamics of the TP state in Ukraine has been determined and generalized conclusions have been formed.

Results. A thorough analysis of the stages of introduction of TP regulatory measures in the world and Ukraine has been carried out. The advantages and disadvantages during the stages of TP introduction, adaptation and clarification of provisions, harmonization with international standards and implementation of BEPS, digitalization and automation of control are highlighted. It has been established that the normative definition of transfer pricing in the Ukrainian legislation, on the one hand, is based on the generally recognized international arm’s length principle, but, on the other hand, it reflects the specifics of the national tax system through the extended interpretation of controlled transactions. The advantages and weaknesses of the Ukrainian TP model are formed. The dynamics of the structure of controlled transactions by subjects of transactions in 2021–2023 is analyzed. It is determined that the most pronounced positive dynamics during the analysis period is an increase in the share of transactions with raw materials, which is fully consistent with the export structure of Ukraine.

Perspectives. Application of tools for digital transformation of control processes in the state regulation of transfer pricing, in particular, the introduction of automated analytical systems, real-time information exchange and integration with international tax platforms.