Методичний підхід до оцінювання податкового ризику суб’єктів господарювання на основі економіко-статистичних методів

Abstract

Вступ. Оцінка та управління податковими ризиками є важливою складовою підтримки стабільного фінансового стану суб’єктів господарювання. В умовах подальшої трансформації національної системи оподаткування об’єктивне оцінювання податкових ризиків з метою мінімізації їх негативних фінансових наслідків набуватиме пріоритетного значення. Мета. Розробка методичного підходу до оцінювання податкових ризиків на мікрорівні із застосуванням економіко-статистичних методів. Метод (методологія). Податкові ризики можна оцінити на основі якісного та кількісного аналізу. До останніх, які дають можливість чітко визначити ступінь окремих видів ризику, відносяться економіко-статистичні та аналітичні методи. У процесі дослідження застосовувалися такі економіко-статистичні методи, як розрахунок середніх величин, показників варіації, кореляційний аналіз. Результати оцінювання за допомогою зазначених методів можуть мати як стандартизований, так і аналітичний характер. До показників, які відображають рівень ризиковості обраного суб’єктами господарювання режиму оподаткування, встановленого чинними податковим законодавством, та обрані для дослідження, належать: загальний обсяг сплачених податків, зборів та відрахувань, обсяг поточної кредиторської заборгованості, рівень податкового навантаження. Вибірка платників податків складається з 22 українських операторів газорозподільних мереж. Результати. Отримані за кілька років результати дали можливість оцінити рівень ризикогенності податкової політики, яку реалізують досліджувані підприємства. Подальші напрями вивчення можливостей застосування розглянутих та інших економіко-статистичних методів з метою оцінювання податкових ризиків суб’єктів господарювання передбачають вивчення доцільності використання для вказаних цілей методів регресійного аналізу й аналізу коефіцієнтів еластичності для оцінки чутливості рівня податкового навантаження щодо зміни відповідних факторів.Introduction. Tax risk assessment and management is an important component of maintaining a stable financial position for business entities. In the context of the further transformation of the national tax system, objective assessment of tax risks in order to minimize their negative financial consequences will become a priority. Purpose. The article aims to develop a methodological approach to the assessment of tax risks at the micro level using economic and statistical methods. Method (methodology). Tax risks can be assessed on the basis of qualitative and quantitative analysis. The latter, which make it possible to clearly identify the degree of individual types of risk, include economic, statistical and analytical methods. In the course of the study such economic and statistical methods as calculation of average values, indicators of variation, correlation analysis are applied. The results of the assessment using these methods can have both standardized and analytical characters. Indicators, which reflect the level of risk selected by the entities of the tax regime, are established by the current tax law and selected for research. They include total taxes paid, fees and charges, current payables, tax burden. The taxpayer sample consists of 22 Ukrainian gas distribution operators. Results. The results obtained over several years have made it possible to assess the level of riskiness of the tax policy implemented by the surveyed enterprises. Further areas of study of the possibilities of applying the considered and other economic and statistical methods to assess the tax risks of economic entities include examining the feasibility of use of the methods of regression analysis and analysis of elasticity coefficients to assess the sensitivity of the tax burden on changes in relevant factors.